В Забайкалье налоговая и бизнес всё чаще встречаются в судах

Это — система?

История с доначислением налогов в Забайкалье, похоже, носит системный характер. Например, ещё в 2017 году был признан банкротом рудник Апрелково (Nordgold). Вот что сообщал в то время отраслевой портал NEDRADV:

— Решение связано с доначислением налогов руднику за 2011 и 2012 годы. Как сообщается в отчёте компании, решение о доначислении 229 миллионов рублей (около 3,5 миллиона долларов) принято забайкальской налоговой инспекцией. В основном налоговые органы вменяют компании недоплату НДПИ, который был перечислен на базе спорного налогообложения. Nordgold отмечает, что взыскание налогов приведёт к вынужденной остановке производства. Ресурсов предприятия осталось на два года работы, а значит, приостановка деятельности приведёт к банкротству.

Констатируем: опасения полностью оправдались — компания, видимо, просто не смогла выплатить столь серьёзную сумму, возникшую в результате именно «спорного налогообложения». Но главное заключается в том, что от банкротства Апрелково пострадал не только Nordgold, но и государство, и Забайкалье, поскольку к этому моменту запасы месторождения составляли без малого 50 тысяч унций золота. То есть на деле действия налогового органа привели к следующему: государство не получило доначисленных налогов, пени, штрафов, государство также не получило налоговую отдачу (в виде НДПИ, в первую очередь) именно от этого объёма драгоценного металла, потерял бюджет России, не считая другие отчисления в бюджеты всех уровней.
Кроме того, объект располагался в 120 километрах от Читы, на предприятии было более 1000 рабочих мест с достойной заработной платой. Соответственно, о каком-то развитии отдалённых территорий при поддержке промышленности теперь не могло быть и речи.

Для развития

Да, можно сказать, что в ситуации с рудником Апрелково нужно разбираться детально, что не исключена «налоговая вина» промышленников. Но, как выясняется, практика «доначислений» в Забайкальском крае — явление обычное, и не исключено, что территориальные структуры ФНС России планомерно работают в режиме штрафной экономики. Постараемся рассказать об этом не юридическим, а доступным языком, чтобы было понятно всем.

Итак, в 2014 году Правительство РФ приняло решение о внедрении схем региональных инвестиционных проектов (РИП). Как отмечалось, это было сделано именно для отечественных производителей, за исключением тех, кто ведёт добычу и (или) переработку нефти и газа, а также выпускает подакцизные товары или осуществляет деятельность, по которой ставка по налогу на прибыль установлена в размере 0%. Это — один момент. Есть и другой — скорее всего, по замыслу авторов идеи РИПов такой формат должен был способствовать развитию Восточной Сибири и Дальнего Востока, ведь для получения статуса участника проекта требовалось развернуть работу в одном из субъектов Федерации за Уралом. Наконец, для стимулирования развития резидентам РИПов предоставлялись налоговые льготы, что и было отражено в ст. 25.8 НК РФ.

Странные разночтения

А вот как эти льготы «работают» на самом деле. В своё время участником РИП стала компания АО «Рудник Александровский» (входит в ГРК «Западная»). Предприятие ведёт добычу рудного золота в Могочинском районе Забайкалья.

Стоит отметить, это крупный и успешный участник рынка. Один лишь пример — сквозное извлечение металла на фабрике рудника Александровский составляет 92—93%. Конечно, такие показатели были бы невозможны без масштабной, а главное — высокотехнологичной производственной модернизации, а соответственно, без очень серьёзных финансовых затрат. Однако именно затраты и стали в этой истории камнем преткновения. Некоторое время назад Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Забайкальскому краю проводила камеральную проверку налоговой декларации АО «Александровский» за февраль 2019 года именно по уплате НДПИ. В результате сотрудники надзорного органа вынесли решение о нарушении, что повлекло за собой доначисление НДПИ (7 236 540 рублей), а также штраф (90 456,75 рубля) и начисление пени (506 683,99 рубля).

Разумеется, в компании с этим не согласились и обратились с иском в Арбитражный суд Забайкальского края. И выиграли его, поскольку судьи резонно посчитали: предприятие правомерно применяло КТД при исчислении НДПИ, так как объём капитальных вложений (3 262,79 миллиона рублей) существенно превышает сумму полученной налоговой экономии (581 миллион рублей). Суд первой инстанции, по сути, полностью признал правоту АО «Рудник Александровский», поскольку компания реально вложила в РИП свыше 3 миллиардов 262 миллионов рублей, и только в качестве капитальных вложений. Это официально подтвердило министерство экономического развития Забайкальского края.

Вроде бы в деле можно было ставить точку. Но это стало лишь началом, поскольку 4-й Арбитражный апелляционный суд отменил решение Арбитражного суда Забайкальского края. Главным образом потому, что, по мнению судей, в объём капитальных вложений в РИП со стороны АО «Рудник Александровский» не должны включаться все капитальные вложения компании. Хотя п. 6 ст. 342.3 НК РФ и положение приказа ФНС России «Об утверждении формы инвестиционной декларации» от 05.02.2014 подтверждают — все капитальные вложения налогоплательщика вносятся в инвестиционную декларацию. А значит, участники РИП, разрабатывающие месторождения полезных ископаемых, могут применять пониженный КТД при исчислении НДПИ.

Доначисление в законе

Впрочем, ситуация с налоговыми доначислениями, похоже, носит в Забайкалье системный характер. Аналогичная проблема возникла и у компании ООО «Байкалруд». Ещё в 2015—2016 годах сотрудники Межрегиональной инспекции № 5 ФНС России по Забайкальскому краю проводили проверку финансовой деятельности этого предприятия. И выяснили — организация якобы занижала собственные отчисления при уплате налогов. В результате было вынесено решение — взыскать с ООО «Байкалруд» 7 797 270 рублей недоимки, 1 970 188 рублей пени и 50 833 рубля штрафа.

Вот как это было отражено впоследствии в судебных документах:

— При проверке налога на добычу полезных ископаемых инспекцией установлены нарушения п. 2 ст. 338, п. 4 ст. 340 НК РФ, выразившиеся в занижении обществом при определении стоимости добытого полезного ископаемого (ДПИ) суммы внереализованных расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, связанных с уплатой процентов по долговым обязательствам (договорам займа), а также по причине избыточного учтения им при определении стоимости ДПИ прямых расходов, понесённых на строительство обогатительной фабрики и геологическую разработку Юго-Западного и Юго-Восточного участков месторождения Нойон-Тологой.

Получается, что сотрудники налогового ведомства посчитали — компания должна была заплатить налоги с тех объектов, которые могли приносить прибыль. И, по сути, отнесли эти объекты к основным средствам.

А вот позиция компании, также отражённая в судебных материалах:

— Факт использования объектов, построенных на месторождении Нойон-Тологой, не может сам по себе являться определяющим основанием для квалификации объектов в качестве основных средств, поскольку на момент проведения проверки спорные объекты обогатительной фабрики Юго-Восточного и Юго-Западного участков не имели разрешения на ввод в эксплуатацию по причине того, что на обогатительной фабрике были построены не все объекты, включённые в перечень проектной документации, прошедшей государственную экспертизу, здесь проводились повторные индивидуальные и комплексные испытания технологического оборудования с наработкой опытной партии продукции. На Юго-Восточном и Юго-Западном участках не было завершено строительство, а выпуск и реализация товарной продукции, произведённой в период опытно-промышленной эксплуатации, не свидетельствует о том, что объекты соответствуют критериям основных средств и подлежат учёту на счете 0,1.

То есть, по логике государственных служащих, недостроенная и, соответственно, не введённая в эксплуатацию фабрика могла в будущем приносить доход. Логично предположить — да, могла приносить. А могла и не приносить, если бы её по каким-то причинам не достроили, ведь в бизнесе и так бывает.

Но в любом случае вряд ли такой объект можно отнести к активам с устойчивым состоянием пригодности. А далее — ещё интереснее. Вновь процитируем выдержку из судебной документации: «Общество также указывает, что, исчисляя налоговую базу по налогу на имущество организаций, исходя из его первоначальной стоимости, инспекция, игнорируя необходимость уменьшения такой стоимости на амортизационные отчисления, нарушила требования статьи 375 НК РФ, определяющей для целей расчёта налоговой базы по налогу на имущество организаций необходимость учета остаточной стоимости имущества, что не обеспечило установления реального размера налоговых обязательств ООО «Байкалруд».

Впрочем, несмотря на все, казалось бы, «железные» доводы, последующие судебные решения были вынесены в пользу налоговой. Хотя и не совсем — суд первой инстанции снизил размер доначислений с без малого восьми миллионов рублей до почти двух с половиной миллионов.

Уменьшился и размер пени — с 1 миллиона 970 тысяч до 666 тысяч 569 рублей. Такая вот история.

«Удовлетворить частично...»

Кстати, суды нередко снижают размеры штрафных санкций, наложенных налоговыми органами на предприятия. Видимо, уж слишком очевидна попытка пополнить бюджет всеми силами. И слишком уж ярко проявляется характер штрафной экономики. Показательна в этой связи и история с горнодобывающей компанией ООО «ГРК «Быстринское». Ещё в апреле 2017 года Межрайонная инспекция №2 ФНС России по Забайкальскому краю провела проверку. И выяснила, что предприятием были «завышены расходы на освоение природных ресурсов, осуществлённые с подрядчиком «Востокгеология» на 11 370 861,64 рубля, что привело к завышению убытков на данную сумму». Также сотрудники фискального ведомства в материалах проверки отметили, что ГРК «Быстринское» завысил расходы при исчислении налога на прибыль за 2015 год, опять-таки в виде затрат на подрядные работы, связанные с освоением «бесперспективных» месторождений. Плюс к этому налоговая отметила, что предприятие в 2015 году необоснованно отразило расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, возникшие и неучтённые в период 2005—2013 годов, на общую сумму более чем в 241 миллион рублей.

При этом впоследствии в судах было подтверждено — все работы подрядчики ГРК «Быстринское» выполнили. И «Востокгеология» в том числе. Вот только, по мнению налоговой, работы велись на площадях, работать на которых было «экономически нецелесообразно». Получается, целесообразность геологической деятельности теперь также компетенция структур ФНС? Впрочем, это вопрос риторический. Очевидно другое — при сегодняшней ситуации в горнопромышленном секторе поисково-оценочная деятельность — едва ли не единственный способ пополнить минерально-сырьевую базу. Поэтому крупные компании используют для этих целей либо собственную разведку, либо сторонние отраслевые организации. И у ГРК «Быстринское» на подряде была задействована не только «Востокгеология», но и такие структуры, как ООО «Теллур Северо-Запад», ООО «Теллур Северо-Восток», ФГУП «Урангео». Они проводили комплекс геологоразведочных, геохимических и геофизических работ. Разумеется, со всеми были заключены договоры. И, конечно же, со всеми расплачивались, как это и положено. Кстати, суммы были явно не запредельные. Например, за проведение детальных геофизических работ на Култуминской площади ГРК «Быстринское» заплатило ООО «Теллур Северо-Запад» всего 4 миллиона 760 тысяч рублей. Примерно такая же ситуация была и с другими подрядчиками. Но сотрудники налоговой инспекции посчитали, что расходы были завышены и, соответственно, налоги недоплачены. При этом они ссылались на конкретные временные периоды.

Помимо прочего, недропользователей обвинили в нарушениях, связанных с уплатой НДПИ. И, конечно же, на них был наложен весомый штраф, с почти обязательным в Забайкалье доначислением. Так вот, суд первой инстанции, признав в основном правоту налоговой, в части НДПИ встал на сторону ООО «ГРК «Быстринское» и освободил предприятие от доначислений (5 888 923 рубля), пени (1 540 247 рублей) и штрафа (147 223 рубля).

По закону

Хотя стоит отметить — при спорах государства и бизнеса суды почти всегда становятся на сторону государства. За редким исключением. Впрочем, СМИ по закону не вправе подвергать сомнению решение судов. Да мы и не подвергаем. Но бесспорно другое. Сейчас государство декларирует особое отношение к развитию Дальнего Востока, создавая при этом вроде бы привлекательные для инвесторов форматы — РИПы, ТОСЭРы и другие. Но для любого инвестора главное — законные, понятные и прозрачные правила игры. По принципу «я должен вложить в проект такую-то сумму? Хорошо! Я обязан выполнить ряд дополнительных требований? Выполню! Всё, точка!»

И когда уже после начала работ представители той же налоговой начинают массово доначислять налоги, это явно не способствует развитию экономики. Во время нашей командировки в Забайкалье мы разговаривали со многими руководителями горнопромышленных предприятий. И почти все были солидарны — именно в этом регионе налоговые органы занимают, скажем так, слишком жёсткую позицию. А доначисление налогов здесь уже давно стало устойчивой практикой. Да, на какой-то период это позволяет пополнять бюджеты. Но если предприятия станут закрываться, как это и произошло с проектом «Апрелково» для региональной экономики, во многом завязанной на золотодобычу, это станет настоящей катастрофой. Иначе и не скажешь.

Александр Матвеев